Как в бухучете ООО отразить операции при уступке права аренды земельного участка в качестве вклада в добавочный капитал другого ООО?

Comments

• Добрый день!
  Обращаю внимание отвечающих, что в этой теме обсуждается только учёт в ООО 1.
  Вопрос об отражении операций в учёте ООО 2 обсуждается в другой теме автора: ООО уступает права аренды земельного участка в качестве вклада в имущество другого ООО: по какой стоимости учитывать арендованный участок?
• Цитата: Рыночная стоимость права аренды по независимой оценке - 21млн.

  Как я понимаю из других Ваших тем, 21 млн. руб - это вся сумма арендных платежей, которую арендатор этой земли должен заплатить за аренду этой земли.
  И в то же время это - "рыночная стоимость" права аренды...
  У меня большие сомнения в квалификации оценщика, который Вам делал независимую оценку.
  Если абстрагироваться от Ваших манипуляций в целях уклонения от уплаты налогов, то новому арендатору приходится платить арендую плату за себя арендодателю И плюс всю сумму арендной платы (сразу) ещё и первому арендатору...
  
  Право аренды Вы передаёте путём уступки прав по договору аренды.
  При этом самого имущественного права у Вас нет на балансе. Арендные платежи - это совсем не то.
  Имущественное право возникает у Вас в момент его первого отчуждения - уступки, передачи...
  
  И тут возникает вопрос - для какой цели Вы брали землю в аренду?
  Чтобы что-то построить? 
  Или чтобы сформировать имущественное право, которое хотите с выгодой продать?
  
  Если собирались строить, затем решили передать права застройщика ООО-2, конечный результат - построенная недвижимость - достанется кому? ООО-1 или ООО-2?
  
  Это важный вопрос, потому, что нужно определить принадлежность расходов по арендной плате.
  Пока они у ООО-1 на счете 08, это означает, что это расходы по созданию будущего ОС.
  Если Вы не собираетесь строить недвижимость и ставить её потом на свой баланс, тогда расходы по аренде земли нужно с 08 счета убрать. 
  
  Видимо, это расходы по формированию того самого имущественного права, которое Вы и передали в качестве вклада в имущество ООО-2.
  
  

  Цитата: Проводки ООО1:Д001 - 21млн76/08 - 3,5млн91/76 - 3,5млн99/68 - налоговая разница, так как в налоговом учете расходы нельзя принять

  Я бы сформировал совсем другие проводки:
  Дт 58 - Кт 08
  И всё.
  
  Успехов!
• Добрый день. Спасибо за ответ. 21 млн это сумма права аренды по результатам независимой оценки. Сама аренда меньше, 3,5млн в год. За 5 лет составит 17,5млн.  Землю ООО1 брало под долевое жилищное строительство и за первый год заплатило сразу, но потом было принято решение сделать застройщиком дочернюю (на 50%) компанию ООО2. Дом будет ООО2. Землю передали как вклад в добавочный капитал. 58 счет это ведь как фин.вложение, а земля передается безвозмездно, поэтому я его не использовала.
• Цитата: Сама аренда меньше, 3,5млн в год. За 5 лет составит 17,5млн.

  Давайте считать.
  3,5 х 5 = 17,5
  3.5 х 6 = 21,0
  Если ООО-2 осталось арендовать 5 лет, значит, весь договор аренды на 6 лет. 
  Вот я и говорю, что "оценка" рыночной стоимости это 3,5 млн. х 6 лет = 21 млн. 
  
  

  Цитата: 58 счет это ведь как фин.вложение, а земля передается безвозмездно, поэтому я его не использовала.

  Возможно, 58 счет не совсем уместно, согласен.
  А вот с тем, что земля передаётся безвозмездно - нет.
  
  По Вашим же данным, заплатили всего 3,5 млн аренды. А передали за 21 млн. 
  По крайней мере, именно 21 млн. Вы собираетесь поставить в добавочный капитал ООО-2.
  Следовательно, чистые активы ООО-2 возрастут на 21 млн. Практически на пустом месте.
  Когда ООО-1 будет выходить из ООО-2, 50% чистых активов должна будет получить.
  Т.е. при передачи права аренды, капитализация доли в ООО-2 возрастает.
  Так что, по большому счету безвозмездности передачи земли тут нет.
  
  Но, если не 58,  тогда да:
  Дт 91 - Кт 08 = 3,5 млн.
  
  Да, и, кстати, заодно уж...
  Если Вы считаете, что это безвозмездная передача имущественного права, то извольте тогда НДС начислислить...
  Причем, не на "себестоимость", а на рыночную стоимость. Раз уж Вы через оценщика её определили...
  Хотя, про НДС нужно в отдельной теме.
  
  Успехов!
• Всего договор аренды на 5 лет. ООО2 будет платить только 4 года (планирует только два-стройка завершится). Верно я поняла? В ООО1 будут фигурировать только проводки
  Д001 - 21млн
  91/08-3,5млн
  К001 - 21млн
  Спасибо!
• Цитата: Всего договор аренды на 5 лет. ООО2 будет платить только 4 года (планирует только два-стройка завершится). Верно я поняла?

  Про сроки аренды - Вам виднее.
  А если хотите обсудить правильность оценки права аренды - откройте новую тему.
  
  

  Цитата: В ООО1 будут фигурировать только проводкиД001 - 21млн91/08-3,5млнК001 - 21млн

  Откуда проводки по забалансовому счету 001?
  Читаем первоисточник - План счетов:
  

  Цитата:Счет 001 "Арендованные основные средства"Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

  Т.е., на этом счете Вы должны указать стоимость земли, взятой в аренду.
  Если Вы указываете 21 млн. руб., у меня снова закрадывается сомнение в правильности оценки права аренды...
  Или, может быть, Вам оценили стоимость самого участка земли, который Вы взяли в аренду?
  Тогда выкиньте из головы рыночную стоимость аренды...
  Если в оценке - стоимость права аренды, то эта стоимость не должна фигурировать на счете 001.
  Нет оценки в договоре. возьмите по сумме арендной платы - 17,5 млн. руб.
  Или условно 1 руб.
  Но никак не 21 млн. руб, поскольку это сильно сбивает с толку.
  
  Успехов!
• Спасибо большое!!! Хоть немного в голове что то встало по местам!!